Asgari Kurumlar Vergisi, şirketlerin belirli vergi avantajları ve indirimlerinden yararlanmaları durumunda dahi ödemeleri gereken en düşük vergi tutarını belirleyen bir uygulamadır. Bu sistem, vergi tabanının aşındırılmasını ve kârın farklı ülkelere kaydırılmasını önlemek amacıyla geliştirilmiştir. Özellikle uluslararası şirketlerin düşük vergi oranlı ülkelere kâr transferi yaparak vergi yükümlülüklerini azaltmalarını engellemeyi hedefler.
22 Aralık 2024 tarihinde Resmi Gazete'de yayımlanan Cumhurbaşkanlığı kararıyla, asgari kurumlar vergisi oranı %10'dan %15'e yükseltilmiştir. Bu değişiklik, yayımlandığı tarih itibarıyla yürürlüğe girmiştir.
Asgari Kurumlar Vergisi uygulaması, şirketlerin çeşitli vergi indirimleri, teşvikler veya muafiyetler nedeniyle vergi yükümlülüklerini aşırı derecede azaltmalarını engellemeyi amaçlar. Bu sayede, tüm şirketlerin belirli bir asgari vergi oranına tabi olması sağlanarak vergi adaleti ve gelirlerinin istikrarı korunur.
Küresel düzeyde, Ekonomik İşbirliği ve Kalkınma Örgütü (OECD) öncülüğünde, çok uluslu şirketlerin vergi planlamalarıyla düşük vergi ödemelerinin önüne geçmek için %15'lik bir asgari kurumlar vergisi oranı üzerinde anlaşma sağlanmıştır. Türkiye de bu anlaşmaya taraf ülkeler arasındadır.
Asgari Kurumlar Vergisi oranının %15'e yükseltilmesi, vergi tabanının korunması ve vergi adaletinin sağlanması açısından önemli bir adımdır. Bu düzenleme, şirketlerin vergi planlamalarını yaparken dikkate almaları gereken yeni bir vergi yükümlülüğü oluşturmuştur.
193 sayılı Gelir Vergisi Kanunu ve 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu kapsamında Hazine ve Maliye Bakanlığı tarafından yapılan yeni düzenleme, Resmi Gazete’de yayımlandı. Bu düzenlemeyle, bazı vergilendirme oranlarında artışa gidildi. İşte düzenlemenin detayları:
1. Gelir Vergisi Kanunu (Madde 94)
Gelir Vergisi Kanunu’nun 94. maddesi kapsamında uygulanan tevkifat oranı yüzde 10’dan yüzde 15’e çıkarıldı. Bu düzenleme, çeşitli gelir türleri üzerinden alınan vergilerin oranını artırmayı amaçlıyor.
2. Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 15)
Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 15. maddesi uyarınca uygulanan vergi kesintisi oranı, yüzde 10’dan yüzde 15’e yükseltildi. Bu madde, kurum kazançlarından yapılacak stopaj kesintileriyle ilgili düzenlemeleri kapsıyor.
3. Kurumlar Vergisi Kanunu (Madde 30)
Yabancı şirketlere yapılan ödemelere yönelik vergi kesintilerini düzenleyen Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 30. maddesinde de değişiklik yapıldı. Bu kapsamda vergi kesintisi oranı yüzde 10’dan yüzde 15’e artırıldı.
Düzenlemenin Amacı
Bu değişikliklerle:
Düzenleme, gelir ve kurumlar vergisine tabi olan kişi ve şirketleri doğrudan ilgilendiriyor. Özellikle, tevkifat ve kesinti oranlarının artması, işletmelerin vergi yükünü bir miktar artıracak.
Bu yeni oranlar, düzenlemenin yürürlüğe girdiği tarihten itibaren uygulanmaya başlanmıştır. Detaylı bilgi ve uygulamalar için Hazine ve Maliye Bakanlığı'nın yayımlayacağı tebliğlerin takip edilmesi öneriliyor.
